Валютное и финансовое регулирование в России никогда не отличалось мягкостью. Действовал негласный принцип «запрещено всё, что не разрешено», поэтому любые спорные транзакции попадали в зону риска. Но даже если разрешительная норма была прописана в законодательстве, нужные для трактовки конкретного случая подзаконные акты и официальные разъяснения часто отсутствовали.
Типичные операции, когда граждане России могли невольно допустить нарушение, — любые транзакции с валютой или банковские переводы с участием иностранцев. В большинстве случаев они становились предметом административного разбирательства, суды принимали сторону ответчика. Но те эпизоды, когда россияне предпочитали заплатить штраф, учёту практически не подлежат.
Один из последних примеров неверной трактовки валютного законодательства — получение собственником недвижимости, физически находящейся в РФ, арендных выплат на иностранный счёт. В январе 2024 года ФНС начала массово штрафовать россиян за такие действия, объясняя это тем, что сдача жилья в аренду иностранцу законодательство РФ трактует как внешнеторговый договор.
Наши услуги по открытию иностранных банковских счетов для физических лиц (на примере Европы): в Великобритании.
Но в середине мая ситуация изменилась. Россиянин, оштрафованный за такое «нарушение», оспорил действия ФНС. Спустя несколько дней профильные СМИ опубликовали официальное разъяснение налоговой службы. В нём признаётся, что граждане РФ имеют право получать арендные выплаты за принадлежащую им недвижимость на счета, открытые как в российских, так и в иностранных банках.
Самое интересное в этой истории то, что официальное письмо ФНС, разъясняющее тонкости выплат на зарубежные счета (N ШЮ-4-17/2605@), было опубликовано ещё 7 марта 2024 года. Никакой разницы, связанной с гражданством арендатора, нет. Также в письме, подписанном замглавы ФНС Юлией Шепелевой, указано, что недвижимость, которой владеют россияне, может находиться как в самой РФ, так и за рубежом.
Вопрос остаётся открытым
Проблема с определением юридического статуса арендных выплат в валюте глубже и серьёзнее, чем может показаться на первый взгляд. Даже официальное письмо ФНС оставляет вопрос открытым, так как системообразующий закон, регулирующий эти моменты (N 173-ФЗ, принят 21.11.2003 г.), содержит спорные положения, допускающие двойственную трактовку.
Согласно этому закону, компании (именно они — обратите внимание!) могут проводить валютные сделки только через уполномоченные банки РФ. Поэтому сдача нежилой недвижимости в аренду (как в случае с россиянином — индивидуальным предпринимателем, оспорившим действия ФНС) была истолкована именно так. Ведь с точки зрения закона N 173-ФЗ ИП расценивается как компания. Основной аргумент, на который опиралась ФНС, — систематическое получение прибыли (как в случае со сдачей недвижимости в аренду). Это в налоговой службе считают одним из основных критериев предпринимательской деятельности. Исходя из этого, ФНС отказала россиянину в удовлетворении его требований.
В разъясняющем письме ФНС, которое было опубликовано в марте, приводится иная трактовка. В нём чётко указано, что сдача недвижимости в аренду при соблюдении ряда условий (самое главное — арендатор должен быть нерезидентом) может расцениваться как внешняя торговля услугами. Если по таким договорам производится оплата в валюте (и этот момент чётко прописан в тексте), подобные действия совершенно законные.
Ещё один интересный момент из мартовского письма ФНС касается того, кто может заниматься внешнеторговой деятельностью. Это право есть не только у индивидуального предпринимателя, но и у физического лица без статуса ИП. В обоих случаях поступление арендных выплат на зарубежный счёт не противоречит закону о валютном регулировании.
Независимые эксперты, работающие в юридической компании «Аронов и Партнёры», считают, что для однозначного определения законности платежей на иностранные банковские счета выплат по аренде нужно знать, распространяются ли на такие транзакции действующие требования по репатриации валютной выручки. Если сделка имеет соответствующие признаки, расчёты по ней действительно возможны только через уполномоченные банки. В противном случае выбор иностранной финансовой структуры совершенно законен. Сделка, ставшая основанием для наложения штрафных санкций в отношении россиянина, попадает именно во вторую категорию.
Юристы, защищающие права оштрафованного гражданина РФ в суде, отметили, что действия ФНС с самого начала были непоследовательными и нелогичными. Федеральная налоговая служба наложила штраф, но в суде привела аргумент, касающийся предпринимательской деятельности ИП. Этот момент активно использовала защита, в результате чего россиянин был полностью оправдан.
Наши услуги по открытию иностранных банковских счетов для физических лиц (на примере Европы): в Латвии.
Общий вывод по этому конкретному эпизоду (распространять его на все аналогичные случаи нельзя) будет состоять в том, что отношения между россиянами, сдающими принадлежащую им недвижимость, и арендатором не имеют экономической основы. Проще говоря, в них нет элемента предпринимательской деятельности.
Поэтому при рассмотрении таких дел суды должны принимать во внимание статью 12 части 5.2 «Закона о валютном регулировании». Она даёт право физическим лицам — резидентам России (о гражданстве в данном случае речь не идёт) получать оплату от нерезидентов на счета, открытые в иностранных банках. Единственное условие касается юрисдикции, в которой работает банк-получатель. Это может быть а) любое из государств ЕАЭС; б) страна, с которой РФ обменивается финансовой информацией в автоматическом режиме.
К банковским счетам граждан России ФНС может получить доступ, что значительно сужает ценность их применимости, даже при условии, что международные санкции против РФ не будут приниматься во внимание. А если учитывать множественные ограничения и запреты, то счёт в солидном иностранном банке или платёжной системе становится не просто элементом престижа, а необходимостью. О том, как выбрать финансовое учреждение и открыть аккаунт, вы узнаете на индивидуальной консультации.
Наши услуги по открытию иностранных банковских счетов для физических лиц (на примере Европы): в Лихтенштейне.