[toggle title=»Оглавление»]

• Финский кейс
• Как Финляндия узнала о наличие счетов в США у своих налогоплательщиков?
• Какую информацию в итоге получили финские налоговики?
• «Вызов Джона Доу» станет массовым трендом?
• А как же конфиденциальность трастов?

В США и Великобритании часто используется экземплификант «Джона До́у» для обозначения лица, чья личность не идентифицирована или намеренно скрывается. В налоговых службах многих стран также существует такое понятие, как «вызов Джона Доу», когда этот фискальный орган направляет соответствующую повестку в налоговую другой страны с просьбой раскрыть информацию о пользователях. До недавнего времени многие иностранные компании, трасты, фонды и прочие структуры размещали свои деньги в США в надежде скрыть активы от налоговых служб страны исхода. Но после вступления в силу Закона о корпоративной прозрачности в 2024 году ситуация в корне изменится. 

Практически любая страна, заключившая налоговое соглашение с США, может подать «повестку Джона Доу» в IRS, чтобы узнать данные о своих резидентах, зарегистрированных в организациях в США. Такой возможностью активно пользовались в свое время Норвегия, Нидерланды и Финляндия, чтобы идентифицировать своих граждан, имеющих счета в американских банках. 

Финский кейс

Одним из показательных случаев считается кейс 2019 года, когда IRS США обратилась в суд с ходатайством о разрешении вручить «повестку Джона Доу» ряду американских финансовых учреждений по запросу правительства Финляндии в соответствии с соглашением о подоходном налоге между Финляндией и Соединенными Штатами. В результате американский суд удовлетворил просьбу, уполномочивающую IRS на такие действия.  В обращении запрашивалась информация о лицах, проживающих в Финляндии, чьи платежные карты привязаны к банковским счетам в США. Финские власти хотели выяснить, выполняют ли владельцы этих счетов свои налоговые обязательства, то есть отчитываются и платят налоги с активов на счетах. 

Министерство юстиции США тогда заявило, что будет работать в связке с американской налоговой службой и международными партнерами, чтобы предотвратить использование оффшорных счетов для уклонения от уплаты налогов через американские банки. Налоговое соглашение, действующее между США и Финляндией, позволило проводить необходимые производственные мероприятия.  Этот договор разрешает обмен информацией, необходимой для исполнения налогового законодательства каждой страны. 

Как Финляндия узнала о наличии счетов в США у своих налогоплательщиков?

Налоговое управление Финляндии заинтересовали регулярные транзакции в стране, которые проводились при помощи карт американских банков в банкоматах и точках оплаты в Финляндии на протяжении длительного времени. Финские налоговики пришли к выводу, что операции проводились местными налогоплательщиками, которые, скорее всего, «забыли» отчитаться о наличии у них американских счетов. На основе этих подозрений и был сделан «вызов Джона Доу» в IRS США.

Какую информацию в итоге получили финские налоговики?

Финское налоговое управление интересовала следующая информация за период с 2013 по 2017 год:

• заявления на открытие счета;
• ежемесячные выписки со счета;
• погашенные чеки;
• кредитные и дебетовые авизо и уведомления;
• разрешения на банковские переводы;
• депозитные квитанции;
• кассовые чеки;
• денежные переводы;
• аккредитивы;
• договоры аренды сейфов.

А также вся корреспонденция, включая, помимо прочего, письма, меморандумы, электронные сообщения и инструкции, файлы меморандумов, хранящиеся банком или его должностными лицами или сотрудниками, которые подтверждают общение между клиентом и банком.  Подобным образом поступили налоговые службы Норвегии и Нидерландов в 2013 и 2017 году, соответственно.

Находитесь в поиске оптимального финансового учреждения за рубежом для открытия счета? Воспользуйтесь бесплатной консультацией экспертов нашего портала по подбору оптимального иностранного банка.

«Вызов Джона Доу» станет массовым трендом?

Вполне вероятно, что другие страны, с которыми у США подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения, не станут надеяться на отчетность FATCA, а начнут использовать тактику «повесток Джона Доу». Раньше такая стратегия не была массовой, так как бенефициарные владельцы юридических лиц в США были неизвестны на федеральном уровне. Но после вступления в силу Закона о корпоративной прозрачности ситуация изменится. 

Ниже приведены юрисдикции, с которыми Соединенные Штаты заключили соглашение о подоходном налоге или двустороннее соглашение, касающееся обмена налоговой информацией, в соответствии с которым США соглашаются предоставлять, а также получать в обмен необходимую информацию: Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Болгария, Канада, Каймановы острова, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминика, Доминиканская Республика, Египет, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гернси, Гайана, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Казахстан, Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Маршалловы острова, Маврикий, Мексика, Молдова, Монако, Марокко, Нидерланды (в том числе: Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба), Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Панама, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Румыния, Сент-Люсия, Синт-Мартен, Словацкая Республика, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Великобритания, Венесуэла.

Не стоит путать вышеприведенный список из 90 юрисдикций со вторичным списком из 47 стран, которые, по мнению Министерства финансов и IRS, подходят для автоматического обмена информацией о процентах по депозитам. Хотя США подписали более 100 соглашений FATCA, на данное время автоматический обмен осуществляется только со следующими странами: Австралия, Азербайджан, Бельгия, Бразилия, Канада, Колумбия, Хорватия, Чешская Республика, Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Джерси, Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Маврикий, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Панама, Польша, Португалия, Сент-Люсия, Словацкая Республика, Словения, Южная Африка, Испания, Швеция, Великобритания.

Теоретически налоговая служба любой из вышеуказанных стран может обратиться в Налоговое управление США с просьбой раскрыть информацию о своих налогоплательщиках — клиентах банков США.

 А как же конфиденциальность трастов?

Согласно Закону о трастах Южной Дакоты, бенефициарам этих структур гарантируется конфиденциальность. Здесь можно скрыть данные о владельцах траста даже от доверительного управляющего. Есть возможность также скрывать от публичного просмотра отчеты о доверительном управлении. Эти строгие законы о конфиденциальности пока еще помогают защитить семейные активы от любопытной общественности и иностранных правительств. Многие семьи из других стран создавали трасты в Южной Дакоте в надежде сохранить свои активы при помощи анонимности на несколько поколений. 

Однако теперь все эти усилия будут сведены на нет Законом о корпоративной прозрачности. Напоминаем, что с 1 января 2024 года многие американские юридические лица и иностранные лица, зарегистрированные для ведения бизнеса в Соединенных Штатах, будут обязаны сообщать информацию о себе, своих бенефициарных владельцах и своих компаниях-заявителях в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями в составе Министерства финансов США (ФинСЕН). Отчитывающимся компаниям необходимо будет подавать отчеты с информацией о бенефициарном праве (BOI), используя безопасную систему FinCEN о бенефициарном праве.

Судя по всему, зарубежные страны все чаще стали рассматривать Соединенные Штаты как налоговую гавань, где их налогоплательщики прячут свои активы от налоговой службы. Такая тенденция вынуждает США также пересматривать свое законодательство и делать его более прозрачным. Поэтому сегодня счета в американских банках, оформленные на зарубежные трасты, фонды и прочие структуры уже нельзя считать гарантией того, что о них не узнают в налоговой службе страны исхода.

В любой момент может быть инициирован «вызов Джона Доу», в результате чего фискальные органы получат всю необходимую информацию и накажут нарушителя. А со вступлением в силу Закона о корпоративной прозрачности, когда имена иностранных владельцев организации в США будут известны на федеральном уровне, сделать это будет намного проще. Ожидается, что другие страны последуют примеру Соединенных Штатов и также озаботятся вопросами корпоративной прозрачности на законодательном уровне.