Правительство Великобритании усиливает борьбу с нарушениями при сделках между зависимыми структурами. 27 июля 2023 года были опубликованы новые правила по ведению бухгалтерских записей, соответствующие принципам и рекомендациям ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Изменения касаются деклараций за отчётные периоды, начинающиеся 1 апреля 2023 года, по налогу на прибыль – с 2024/2025 налогового года. Новшества вступают в силу 9 августа 2023 года.

Изменения в законодательстве были заложены в новой редакции Закона о финансах в Великобритании (Finance No. 2 Act 2023). Документ обозначил требования к ведению записей по трансфертному ценообразованию в Британии. Его авторы подчёркивают, что текст отвечает критериям и рекомендациям ОЭСР. Консультации по изменениям начались в парламенте ещё в декабре 2022 года. Окончательный вариант документа, учитывающий все изменения и поправки, уже одобрен депутатами.

Наши услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании: элитный особняк Bruton Park в пригороде Лондона.

Внимание! Интересное предложение для наших читателей, которые ищут возможность для легальной налоговой оптимизации. Вы можете узнать все детали практической реализации проекта по смене налогового резидентства в рамках бесплатной консультации!

Наиболее значимые изменения касаются новых разделов, определяющих ряд ключевых терминов при трансфертном ценообразовании, а также сведений, которые могут быть исключены из локальных файлов и баз данных. Подзаконные нормативы, регулирующие и регламентирующие особенности практического применения новшеств, а также официальные комментарии правительства Великобритании ожидаются в ближайшее время.

Юридические лица, чью работу затронут новшества:

• компании-резиденты Великобритании;
• компании, обязанные по закону подать налоговую декларацию в Великобритании;
• партнёрства, подающие декларацию о партнёрстве в Великобритании;
• трасты, подающие декларацию в Великобритании.

Условия достижения порога CbCR (Country-by-country reporting, отчётность по странам):

• в структуру входит два или более предприятия, являющиеся налоговыми резидентами разных стран;
• консолидированная выручка структуры MNE (Multinational Enterprise, Транснациональная компания) превышает 750 млн EUR, это должно быть отражено в консолидированной финансовой отчётности.

Наши услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании: престижная квартира в Челси.

Другие важные новшества:

• MNE. Налоговая служба Великобритании (HMRC, His Majesty’s Revenue and Customs) получила право через специальные уведомления напоминать налогоплательщикам о том, что они обязаны хранить расширенные сведения по сделкам. Новшество применяется совместно с контрольным журналом (SAT, Summary Audit Trail). Формально SAT ещё не введён, это произойдёт только после дополнительных консультаций.
• Расширенное руководство HMRC. В международное руководство налоговой службы Великобритании добавлен раздел «Записи о трансфертном ценообразовании». В нём содержится подробная информация по новым и изменившимся требованиям.
• Объём сохраняемой информации. Даже если отдельные сделки / транзакции исключаются из новых требований по хранению данных, они оцениваются с учётом действующих норм и правил, а сведения по ним в любом случае должны быть сохранены в электронном виде. HMRC не отказывается от стандартного принципа «вытянутой руки», поэтому документооборот компаний должен отвечать требованиям ОЭСР, даже если квалификационное требование, касающееся MNE, не выполняется.
• Подготовка отчётной информации для MNE. Локальный архив отражает сделки для конкретной компании / организации. Но мультинациональные корпорации могут готовить и предоставлять отдельные отчёты по странам.

Наши услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании: квартира в Стрэнде (Лондон).

Понятие существенных (значимых) операций

Поправки HMRC касаются в основном записей по транзакциям, которые по формальным признакам не являются существенными, вследствие чего могут быть исключены из локального (внутреннего для компании) архива. Значимость конкретной транзакции в новой версии руководства привязана к компании / структуре Великобритании, а не MNE, в которую она входит.

Установленный HMRC порог значимости транзакции – 1 млн GBP. Но налоговое ведомство подчёркивает, что в расчёт будет приниматься совокупная стоимость всех сделок в рамках одной конкретной категории. Обязательства по хранению информации в локальном досье снимут, только если он не будет превышен.

Категории операций, которые будут считаться существенными вне зависимости от соблюдения минимального порога:

• оценка сделки осуществляется с использованием методологии распределения прибыли;
• передача / лицензирование нематериальных активов;
• сделка с нематериальными активами, не поддающимися оценке стандартными методами;
• передача, использование или право на использование активов, являющихся ключевыми (стратегическими), если такие действия являются условием для ведения регулярной коммерческой деятельности;
• сделки по стратегическим или лидерским услугам (их тип – глобальные или региональные – не имеет значения);
• сделки, так или иначе связанные с разделением трат и/или долевым участием в расходах;
• сделки, непосредственно связанные с реорганизацией бизнеса (с учётом тех, при проведении которых выполняется трансграничное перемещение функций, активов или рисков);
• начало или прекращение сделки выпадает на отчётный налоговый период.

Наши услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании: 3-комнатная квартира в башне The Heron (Лондон).

Дополнительная информация

Контроль выполнения законодательства по трансфертному ценообразованию – не просто уступка ОЭСР, а насущная необходимость. Если отказаться от пристального мониторинга сделок между связанными структурами, налоговые злоупотребления станут массовыми, в результате чего снизятся поступления в бюджет и усилятся риски для финансовой системы.

Изменения в налоговом законодательстве Великобритании следует признать не только своевременными и важными, но и комплексными. Это означает, что в тексте документа чётко прописаны даже аспекты трансфертного ценообразования, которые на первый взгляд могут показаться несущественными.

Детали изменений по доступности записей:

• анализ трансфертного ценообразования должен вестись одновременно с подготовкой записей;
• информация по запросу HMRC должна быть предоставлена не позднее чем за 30 дней;
• уведомления, на основании которых запрашиваются сведения, не могут быть обжалованы;
• записи по трансфертному ценообразованию должны пересматриваться не реже одного раза в год;
• анализ трансфертного ценообразования является обязательным даже для тех компаний, которые освобождены от ведения и сохранения основного и внутреннего (локального) досье.

Наши услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании: 3-комнатная квартира в Мэрилебон (Лондон).

Детали изменений по частоте обновления записей:

• частота обновлений зависит от нескольких факторов, как национальных, так и глобальных, один из самых важных критериев – руководство ОЭСР (параграф 3.82);
• любые дополнительные изменения, не указанные в новых правилах, должны вводиться только после всестороннего изучения;
• стандартный (рекомендуемый) интервал обновления информации – 1 год, но в ряде случаев он может быть изменён.

Детали изменений по санкциям:

• сумма штрафа – до 3 тыс. GBP, он накладывается за каждое нарушение регламента;
• в случае повторного нарушения регламента по трансфертному ценообразованию сумма штрафа может быть изменена в сторону увеличения.

Дополнительная информация по ведению бизнеса в Великобритании:

• Великобритания внедряет правила предварительной таможенной оценки импорта.
• Ужесточение проверки карибских схем экономического гражданства в Великобритании.
• Великобритания опубликовала правила КИК в отношении физлиц-резидентов.
• Великобритания вводит Реестр зарубежных организаций.
• Открываем Tier 1 Exceptional Talent Visa for Digital Technology.
• Великобритания борется с отмыванием денег.
• Нововведения в законодательстве AML или полный охват зарегистрированных в Великобритании компаний.

Наши услуги, связанные с недвижимостью в Великобритании: элитная квартира в Holland Park (Лондон).