[toggle title=»Оглавление»]

• Действующие правила расчёта и взимания НДФЛ
• Новая шкала НДФЛ
• Повышение НДФЛ — плюсы и минусы
• Личное налогообложение в других странах

[/toggle]

Изменения в налоговом законодательстве России напрашивались давно. Действующая с 2021 года система на основе двух базовых ставок — 13% и 15% — уже не отвечает требованиям времени. Её юридическая база — закон № 372-ФЗ, принятый 11 ноября 2020 года (одобрен Совфедом 18 ноября 2020 года), который устанавливал границу годового дохода на отметке 5 млн руб.

Основной аргумент того, что Налоговый кодекс России нуждается в изменениях, — необходимость социальной поддержки самых незащищённых слоёв населения при сохранении существующего уровня бюджетных поступлений. В рамках нормативов, установленных действующим законом № 372-ФЗ, эта задача в принципе не имела решения.

Ожидается, что изменения Налогового кодекса, подготовленные экспертами Министерства финансов РФ, Государственная дума примет 5 августа. В этом случае новый НК вступит в законную силу уже с 1 января 2025 года. Самый спорный пункт — повышенная ставка НДФЛ при ежемесячном доходе от 83 тыс. руб. — из проекта уже исключили. 28 мая Минфин предложил новый лимит — 200 тыс. руб., этот показатель и остался в финальном тексте, который рассмотрят депутаты.

Примеры наших услуг, связанные с открытием личных счетов: в Великобритании.

Действующие правила расчёта и взимания НДФЛ

Налоговые изменения, если они будут приняты, станут самыми масштабными в новейшей истории России. XXI век РФ встретила с единой ставкой НДФЛ 13%, она никак не зависела от уровня дохода, состоятельные граждане и бюджетники платили одинаково.

Говорить о социальной справедливости в этом случае не приходилось, потому в 2001 году правительство России изменило порядок расчёта НДФЛ. В дополнение к стандартной ставке 13% была введена повышенная — 15%, условие её применимости — доход от 5 млн руб. в год, но только на сумму превышения.

Возьмём для примера налоговые обязательства специалиста, чей доход в год равен 6 млн руб. По новым правилам он должен заплатить:

• с суммы до 5 млн руб. — 650 тыс. руб.;
• с суммы превышения (1 млн руб.) — 150 тыс. руб.

Итог — 800 тыс. руб.

Распределение выплат по НДФЛ не изменилось. Все поступления по базовой ставке 13% оставались в региональном бюджете, повышенные доходы (2%) направлялись в федеральный центр и тратились на различные социальные медицинские программы. Только за 2023 год «дополнительные» 2% НДФЛ обеспечили поступление в федеральный бюджет 160 млрд руб. В основном — из Москвы, Санкт-Петербурга и Московской области. В период 2024–2026 годов эта цифра могла увеличиться до 176 млрд руб. (при условии сохранения старой системы расчёта налога на доходы физических лиц).

Примеры наших услуг, связанные с открытием личных счетов: в Люксембурге.

Новая шкала НДФЛ

Официально налоговые новшества ещё не анонсированы, но суть предлагаемых изменений уже попала в СМИ. Новая система расчёта НДФЛ — логическое развитие старой, принятой ещё в 2001 году, только вместо двух пороговых степеней (13% и 15%) будет действовать пять — 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.

Новые ставки и их связь с доходом россиян:

• 13% — до 200 тыс. руб. в месяц (до 2,4 млн руб. в год);
• 15% — от 200 тыс. руб. до 416,7 тыс. руб. в месяц (2,4–5 млн руб. в год);
• 18% — от 416,7 тыс. руб. до 1,67 млн руб. в месяц (5–20 млн руб. в год);
• 20% — от 1,67 млн руб. до 4,17 млн руб. в месяц (20–50 млн руб. в год);
• 22% — более 4,17 млн руб. в месяц (от 50 млн руб. в год).

Отметим, что шкала прогрессивная, поэтому платить повышенный налог нужно будет только с суммы превышения нижнего порогового значения. В примере оценены фискальные обязательства россиянина, зарабатывающего 24 млн руб. в год (2 млн руб. в месяц). В этом случае будут задействованы сразу 4 налоговые ставки.

Пример расчёта:

• 13% от 200 тыс. руб. — 26 тыс. руб.;
• 15% для 216 тыс. руб. (разница между верхним и нижним порогами, 416,7 тыс. руб. — 200 тыс. руб.) — 32,4 тыс. руб.;
• 18% для 1,2533 млн. руб. (разница между верхним и нижним порогами, 1,67 млн руб. — 416,7 тыс. руб.) — 225,594 тыс. руб.;
• 20% для 0,33 млн руб. (оставшаяся часть дохода, 2 млн руб. — 1,67 млн руб.) — 66 тыс. руб.

Итоговые налоговые выплаты по НДФЛ составят чуть менее 350 тыс. руб. (349 994 руб.), что даёт эффективную процентную ставку на уровне 1,458%* в месяц, или 17,5%* в год (* — с округлением). Сравнение с другими развитыми странами вы найдёте в конце статьи.

Примеры наших услуг, связанные с открытием личных счетов: в Македонии.

Льготы и вычеты, о которых известно точно (в скобках — сравнение с правилами, действующими сейчас):

• семьи с одним или двумя детьми — 2800 руб. (1400 руб.) на каждого;
• семьи с тремя детьми и более — 6000 руб. (3000 руб.) на каждого;
• семьи с двумя и более детьми, при условии, что совокупный доход не превышает полтора прожиточных минимума (данные на 2024 год) — возврат 7% или 13% НДФЛ (отец и мать зарабатывают каждый менее 53 тыс. руб. или один из них — 106 тыс. руб.);
• есть льготы для военнослужащих, но детали пока не раскрываются.

Повышение НДФЛ — плюсы и минусы

Официальные сообщения Минфина и ФНС оптимистичны. В ведомствах считают, что россияне правильно воспримут глобальные изменения расчёта налога на доходы физических лиц, причём большая часть граждан РФ новшества либо вообще не заметит, либо их негативное влияние будет минимальным.

Выкладки экспертов Минфина подтверждают это. Введение дополнительных ставок НДФЛ (о переходе на прогрессивную систему налогообложения говорить рано) приведёт к росту фискальной нагрузки для 2 млн россиян. Такие меры увеличат наполняемость бюджета примерно на 0,5 млрд руб.

Независимые эксперты, не связанные с правительственными структурами, менее оптимистичны. Они признают, что бюджет получит «дополнительные» 533 млн руб., но это может привести к появлению негативных «побочных эффектов», причём не сразу, а через несколько лет. Потому анализ всех «за» и «против» был бы крайне желателен.

Примеры наших услуг, связанные с открытием личных счетов: в ОАЭ.

Положительные стороны изменения расчёта НДФЛ:

• Рост доходной части бюджета. Дополнительные средства будут направлены на поддержку наиболее незащищённых слоёв населения и реализацию федеральных социальных проектов.
• Снижение негативного эффекта от неравенства в доходах. Выводы исследования, проведённого Институтом социологии Российской академии наук, показывают, что эту проблему граждане РФ реагируют особенно остро. Потому любые меры, способствующие снижению неравенства, обществом будут восприняты положительно.

Отрицательные стороны изменения расчёта НДФЛ:

• Рост числа россиян, которые платят НДФЛ по повышенной ставке. Причина этого — инфляция и негативные эффекты в экономике, связанные с санкциями. Потому граничные параметры придётся постоянно пересматривать, что вызовет проблемы при расчёте налогов, недовольство россиян и претензии к ним со стороны ФНС.
• Рост теневой экономики. Средняя заработная плата в высокодоходных секторах — около 180 тыс. руб. в месяц (добыча нефти и газа, данные FinExpertiza), или 2,16 млн руб. в год. По действующим сейчас правилам налоговые выплаты без учёта индивидуальных особенностей будут укладываться в границы 13% (280,8 тыс. руб. в год). С введением новых правил ничего не изменится, так как планка в 2,4 млн руб. останется. Но для малого бизнеса и многих представителей среднего класса расширенные ставки станут проблемой. Некоторые россияне наверняка попробуют «сэкономить», что приведёт к росту теневого сектора и попыткам агрессивной налоговой оптимизации.
• Снижение ВВП. Отдельные специалисты, индивидуальные предприниматели, представители творческих профессий и другие налогоплательщики, которые могут получать больше, решат, что с введением новых ставок особого смысла в этом нет. Это законно, но если тенденция станет массовой, потенциально возникает риск снижения ВВП. Как минимум на начальном этапе.

Примеры наших услуг, связанные с открытием личных счетов: в Панаме.

Личное налогообложение в других странах

Жалобы на то, что НДФЛ в России слишком высокий, лишены оснований. Есть страны, в которых личный налог ниже, но в развитых юрисдикциях он чаще всего значительно выше. То, что прогрессивная система налогообложения более выгодная, чем классическая, ясно. Но введение дополнительных ставок НДФЛ ситуации в России не меняет.

НДФЛ в развитых странах:

Масштабные изменения расчёта НДФЛ для многих россиян потребуют повторного анализа ряда факторов, затрагивающих обеспечение финансовыми услугами и доступ к ним. Поэтому проект, связанный с открытием личного счёта в иностранном банке, по-прежнему остаётся актуальным. Дополнительную информацию вы сможете получить на индивидуальной консультации.

12 июля 2024 года президент РФ подписал закон, который меняет систему налогообложения для физических лиц. Теперь налоги будут зависеть от вашего годового дохода:

• 13% — для сумм до 5 млн рублей;
• 15% — от 5 до 10 млн рублей;
• 20% — от 10 до 50 млн рублей;
• 22% — свыше 50 млн рублей.

Помимо НДФЛ, закон также повышает налог на прибыль организаций с 20% до 25%.

Все изменения вступают в силу с 1 января 2025 года.

Ожидается, что эти меры помогут сделать налоговую систему более справедливой и позволят увеличить бюджетные доходы.

Нововведения могут затронуть:

• высокооплачиваемых сотрудников крупных компаний;
• предпринимателей с высоким уровнем дохода;
• фрилансеров и самозанятых, чей доход превышает 5 млн рублей в год.

Примеры наших услуг, связанные с открытием личных счетов: в Сербии.