14 сентября 2023 года в Латвии был принят Закон, который вводит обязательство подачи публичной отчетности по странам (CbC). Это приводит внутреннее законодательство страны в соответствие с действующей Директивой Европейского союза 2021/2101.
Что нужно знать о новых правилах?
Целью этого закона являются следующие пункты:
- повышение корпоративной прозрачности;
- улучшение контроля над информацией о налоге на прибыль коммерческих компаний;
- предоставление международными группами предприятий и отдельными коммерческими организациями публичных отчетов о доходах в стране регистрации;
- распределение отчетности по налоговым юрисдикциям независимо от места регистрации основной материнской компании транснациональных компаний (ТНК).
Закон определяет порядок подготовки, подачи и обнародования отчетности международных групп компаний. Субъектами закона являются следующие коммерческие общества и хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в Латвийской Республике, если они соответствуют установленным критериям и условиям:
- основная материнская компания ТНК;
- коммерческая компания, являющаяся дочерней компанией ТНК;
- отдельные коммерческие компании;
- филиал, созданный в другом государстве-члене Европейского союза или в стране, которая не является участницей ЕС (третьи страны).
Материнская компания ТНК обязана подготовить, представить и опубликовать отчет о подоходном налоге за последний из двух последних отчетных лет (текущий отчетный год) в установленном настоящим законом порядке, если общая сумма доходов группы ТНК превышает 750 000 000 евро.
На материнскую компанию не распространяется такое обязательство, если общая сумма консолидированной выручки не больше порогового значения (750 000 000 евро). Освобождение от CbC-отчетности также предоставляется, если она и все связанные с ней предприятия, включая филиалы, находятся только в Латвийской Республике.
Читайте также: «Хорватия вносит поправки в Закон о бухгалтерском учете для реализации требований к публичной отчетности».
Требования к отчетности
В отчете о подоходном налоге указываются сведения, относящиеся к ТНК и всем связанным с ней обществам, которые включены в консолидированную финансовую отчетность.
Отчет о подоходном налоге должен содержать исчерпывающие данные в соответствии с требованиями Закона.
Общая информация
В отчет нужно включить:
- название материнской компании, подающей отчетность;
- отчетный год;
- валюта, использованная для подготовки отчета;
- информацию обо всех дочерних предприятиях материнской компании транснациональной корпорации, включенных в консолидированную финансовую отчетность за отчетные годы и созданных или зарегистрированных в Евросоюзе или в налоговых юрисдикциях, которые не сотрудничают в области налогообложения.
Подробные сведения
Кроме общих данных, нужно включить в отчетность такую информацию:
- краткое описание основного вида экономической деятельности;
- численность работников, выраженная в эквиваленте полной занятости,
- общий доход;
- прибыль или убыток до налогообложения;
- сумма начисленного подоходного налога;
- уплаченный CIT;
- накопленный доход на конец соответствующего отчетного года.
Соответствующие субъекты должны опубликовать отчет о подоходном налоге (доступ к отчетности должен быть бесплатным) в течение 1 года на веб-сайте:
- материнской компании транснациональной группы предприятий;
- дочернего предприятия, если материнское находится за пределами Европейского союза;
- филиала, в случае применения статьи 12 Закона.
Правления и советы материнской компании несут ответственность за подготовку и представление отчетности в порядке, установленном статьей 23 Закона.
Информация по теме: «Транснациональные компании в Португалии теперь должны подавать публичную отчетность по странам».
Заключение
В целом, Закон включает правовые положения, соответствующие Директиве ЕС 2021/2101 от 24 ноября 2021 года, которая вносит поправки в Директиву 2013/34/ЕС относительно раскрытия информации о подоходном налоге некоторыми компаниями и филиалами. Положения будут применяться к соответствующим предприятиям начиная с 22 июня 2024 года или после этой даты.