[toggle title=»Оглавление»]

• Новый Закон о подоходном налоге
• Налог на доходы физических лиц (IRPF)
• Корпоративный подоходный налог (IRPJ)
• Подоходный налог нерезидента (IRNR)
• Другие налоговые реформы

[/toggle]

Правительственные органы Коста-Рики 18 мая 2023 года представили несколько законопроектов, которые предусматривают внедрение реформ в действующую налоговую систему. Действие предлагаемых Законопроектов направлено на такие аспекты:

• утверждение нового Закона о подоходном налоге;
• отмену некоторых льгот в отношении налога на добавленную стоимость (НДС);
• расширение полномочий налоговых органов для осуществления контроля и проверок.

Ожидается, что реформирование системы налогообложения будет способствовать соблюдению международных стандартов и впоследствии позволит Коста-Рике выйти из «черного списка» несотрудничающих стран Европейского Союза. 

Новый Закон о подоходном налоге

Обновленный Закон о подоходном налоге, который предлагается в рамках Законопроекта № 23.760, будет предусматривать несколько категорий налогов:

• подоходный налог с физлиц;
• налог с юридических лиц;
• подоходный налог, который будет взиматься с нерезидентов.

Налог на доходы физических лиц (IRPF)

Предлагаемый Законопроект устанавливает правила налогообложения доходов физических лиц. Налог будет взиматься из следующих доходов, полученных в Коста-Рике:

• зарплаты;
• пенсии;
• доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности;
• доходов от капитала и прироста капитала (включая пассивный доход из иностранных источников) и т. д. 

Налог будет взиматься с лиц, которые считаются налоговыми резидентами Коста-Рики. Как правило, под определение налогоплательщика и налогового резидента подпадают лица, которые пребывают на территории страны не менее 183 дней в течение налогового периода (независимо от их национальности). Планируется, что налоговый период будет соответствовать календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря каждого года.

Читайте также: «ОАЭ и Коста-Рика начинают переговоры о свободной торговле».

Обновленное законодательство предлагает составление единой налоговой базы для определения налогооблагаемой суммы физлица. Она будет включать:

• Общую базу, в которую входит доход от заработной платы, пенсий, экономической деятельности и сферы недвижимости. К ней будет применяться прогрессивная налоговая ставка в диапазоне от 10% до 30%.
• Специальную базу, в которую входят дивиденды, проценты, роялти, а также прирост капитала. Она будет облагаться налогом в размере 15%.

Сумма налога может быть уменьшена за счет действующих соглашений об избежании двойного налогообложения и других подобных вычетов.

Корпоративный подоходный налог (IRPJ)

Законопроект № 23.760 устанавливает правила применения корпоративного подоходного налога. Он будет применяться к доходу юрлиц, который получен из источников в Коста-Рике. 

Для этого будет рассчитываться единая налогооблагаемая база. Она определяется как весь доход, полученный налогоплательщиком в течение финансового года, за вычетом затрат и расходов, надлежащим образом связанных с экономической деятельностью такого юрлица. Ставка IRPJ будет составлять 30%.

Стоит отметить, что Законопроект предполагает расширение понятия налоговой резиденции для компаний. На данный момент в качестве налоговых резидентов выступают только юридические лица, зарегистрированные в Коста-Рике. Однако в случае принятия предлагаемых изменений, под налогообложение будут также подпадать юрлица, зарегистрированные за границей, но имеющие действующую штаб-квартиру или зарегистрированный офис на территории Коста-Рики.

Подоходный налог нерезидента (IRNR)

Законопроект № 23.760 также предполагает введение налога на доход, получаемый нерезидентами из источников в Коста-Рике. Если доход получен через постоянное представительство, он будет облагаться подоходным налогом с предприятий по общей ставке 30%. Если доход получен без постоянного представительства, будет применяться 15% налог у источника.

Может быть интересно: «Коста-Рика изменила резолюцию о комплексной проверке CRS и требованиях к отчетности для финансовых учреждений».

Другие налоговые реформы

Законопроект № 23.759 предусматривает усиление налогового контроля и предоставляет компетентным органам больше инструментов для осуществления надзора. Предлагаемые реформы включают:

• изменение режима налоговой ответственности;
• изменение срока исковой давности;
• предоставление налоговому органу полномочий по осмотру объектов и изъятию документов и активов для проведения налогового контроля;
• упрощение процедуры налоговой проверки;
• изменение порядка взыскания налоговой задолженности и т. д.

Законопроект № 23.762 предусматривает отмену ряда налоговых льгот и изменение ставок НДС для некоторых категорий товаров. Все реформы сейчас находятся на рассмотрении, поэтому предлагаемые положения Законопроектов могут претерпевать изменения. 

Интересует регистрация бизнеса за границей? Или вам нужно открыть счет в иностранном банке? Специалисты International Wealth готовы проконсультировать вас и предоставить необходимое правовое сопровождение.