Налоговое и таможенное управление Саудовской Аравии (ZATCA) 17 ноября объявило критерии для налогоплательщиков в рамках реализации девятой волны интеграции систем электронных счетов-фактур по НДС в свою систему FATOORAH. Цель этой меры — повысить прозрачность и контроль за налоговыми операциями, а также упростить процесс выставления и обработки счетов-фактур. Налогоплательщики, которые соответствуют определенным критериям, обязаны соблюдать требования Фазы 2 с 1 июня 2024 года.
Критерии и требования к налогоплательщикам
В публикации ZATCA поясняется, что:
1) девятая волна начинается 1 июня 2024 года для налогоплательщиков с годовым доходом, превышающим 30 миллионов саудовских риалов ($8,0 млн) в 2021 или 2022 году;
2) налоговое управление уведомит налогоплательщиков о девятой волне не менее чем за 6 месяцев до требуемой даты интеграции;
3) этап привязки и интеграции предполагает дополнительные требования, в том числе выставление э-счетов на основе формата XML или PDF/A-3 (со встроенным XML).
Фазы электронного выставления счетов в Саудовской Аравии
Закон, который регулирует электронное составление счетов-фактур в Саудовской Аравии, вступил в силу 4 декабря 2020 года. Согласно ему, этот процесс разделился на две фазы:
- Первая фаза (Фаза генерации электронных счетов-фактур) стартовала 4 декабря 2021 года. Она обязывала налогоплательщиков, подпадающих под действие Регламента электронных счетов-фактур, прекратить заполнять счета от руки или создавать их на компьютере с помощью программ редактирования текста. С указанной даты начало действовать требование по формированию электронных счетов-фактур. Кроме того, налогоплательщиков обязали генерировать и хранить электронные счета-фактуры с конкретными обязательными полями, включая QR-код.
- Вторая фаза (Фаза интеграции) начала действовать с 1 января 2023 года и внедряется волнами, в зависимости от категорий налогоплательщиков. Этот этап предусматривает интеграцию системы расчетов юридических лиц и ИП с ZATCA, а также передачу электронных счетов-фактур и электронных справок прямо в налоговую.
Фаза интеграции требует дополнительных требований по сравнению с этапом генерации, наиболее важными из которых являются:
- интеграция решений для выставления электронных счетов налогоплательщиков с платформой ZATCA (FATOORAH);
- выдача электронных счетов-фактур на основе определенного формата;
- включение в счета-фактуры дополнительных полей.
Кстати, в Саудовской Аравии начали действовать новые правила налогообложения нерезидентов.
Хронология волн Фазы 2
В Саудовской Аравии уже прошло 8 волн интеграции налогоплательщиков в систему выставления электронных счетов-фактур:
| Волна | Критерии (оборот, саудовских риалов) | Налоговый период | Период интеграции |
| 1 | от 3 млрд ($800 млн) | за 2021 календарный год | с 1 января 2023 по 30 июня 2023 |
| 2 | от 500 млн ($133 млн) | за 2021 календарный год | с 1 июля 2023 по 31 декабря 2023 |
| 3 | от 250 млн ($66,7 млн) | за 2021 или 2022 календарный год | с 1 октября 2023 по 31 января 2024 |
| 4 | от 150 млн ($40 млн) | за 2021 или 2022 календарный год | с 1 ноября 2023 по 29 февраля 2024 |
| 5 | от 100 млн ($26,7 млн) | за 2021 или 2022 календарный год | с 1 декабря 2023 по 31 марта 2024 |
| 6 | от 70 млн ($18,7 млн) | за 2021 или 2022 календарный год | с 1 января 2024 по 30 апреля 2024 |
| 7 | от 50 млн ($13 млн) | за 2021 или 2022 календарный год | с 1 февраля 2024 по 31 мая 2024 |
| 8 | от 40 млн ($10,7 млн) | за 2021 или 2022 календарный год | с 1 марта 2024 по 30 июня 2024 |
На указанных этапах компаниям, которые соответствуют конкретным критериям, необходимо перейти на соблюдение таких требований:
- все электронные счета, включая налоговые счета или упрощенные налоговые счета, а также связанные с ними документы должны генерироваться в формате XML или PDF/A-3 (с XML);
- решение для электронного выставления счетов должно иметь возможность подключения к Интернету и интеграции с внешними системами через API ZATCA.
Кроме этого, для обеспечения целостности счетов должны быть реализованы следующие механизмы безопасности:
- цифровая подпись;
- уникальный универсальный идентификатор (UUID);
- генерация хэша и QR-кода.
ZATCA призывает налогоплательщиков подготовиться ко второму этапу (Фаза интеграции) внедрения электронного выставления счетов и при необходимости обратиться за рекомендациями к властям. Соблюдение системы электронного выставления счетов является обязательным, нарушение требований может повлечь за собой штрафные санкции.