Введение обязательного минимального налога 15% на прибыль многонациональных предприятий — одна из самых спорных инициатив ОЭСР и Евросоюза. Мера направлена на ликвидацию лазеек для агрессивной налоговой оптимизации, смысл которой сводится к репатриации прибыли в низконалоговые и безналоговые юрисдикции.
Идея была юридически зафиксирована Директивой Совета ЕС (EU) 2022/2523, крайний срок имплементации новшества в национальные законодательства — 31 декабря 2023 года, для государств-членов Евросоюза такой шаг обязательный. Порог срабатывания минимального корпоративного налога — годовой доход от 750 млн EUR.
Но некоторые оншоры Европы с лояльными фискальными правилами, а также страны, которые считаются мидшорами, не торопятся менять своё корпоративное законодательство:
- Греция;
- Испания;
- Кипр;
- Латвия;
- Литва;
- Мальта;
- Польша;
- Португалия;
- Эстония.
Причины отказа понятны. Введение минимального налога сделает такие страны менее привлекательными для транснационального бизнеса, что автоматически сократит бюджетные поступления и создаст проблемы в экономике. Формально решения, принимаемые Еврокомиссией, обязательны к исполнению, но на практике с их внедрением часто затягивают. В результате фактическое применение новшества будет отложено на неопределённый срок.
Источники, близкие к правительству Кипра, сообщили, что страна примет Директиву Совета ЕС (EU) 2022/2523 не ранее января 2025 года. Фискальная служба Испании несколько недель назад отчиталась о применимости новых правил с налоговых периодов, начиная с конца декабря 2023 года. Но закон, регулирующий особенности расчёта необлагаемой прибыли, заработает только спустя год (с 31 декабря 2024 года).
Официальная точка зрения Еврокомиссии состоит в том, что минимальный налог не только сокращает возможности для агрессивной налоговой оптимизации, но и делает конкуренцию между странами более честной и справедливой. Ведь ставка на минимальный налог, если она не подкреплена реальными изменениями в экономике, провоцирует фискальные войны внутри ЕС, что снижает способность Евросоюза сопротивляться внешним вызовам.
Альтернативная версия, в которой минимальный налог называется шагом спорным и неочевидным, также имеет право на жизнь. Евросоюз вряд ли компенсирует сокращение бюджетных поступлений. А деньги на помощь экономике стран, которые приняли Директиву Совета ЕС (EU) 2022/2523 и столкнулись с экономическим проблемами, никто не предоставит.