Налоговые и финансовые нарушения — острая проблема современной цифровой экономики. Организовать противодействие таким преступлениям в рамках одного государства невозможно, здесь нужны общие усилия налоговых и финансовых служб всех стран. Если сотрудничества нет или же оно формальное, говорить об эффективности любых мер, направленных на борьбу с налоговыми и финансовыми махинациями, нельзя.

Один из эффективных инструментов противодействия — обмен информацией между налоговыми службами. Мера позволяет исключить любые трансграничные схемы уклонения, выявить случаи агрессивной фискальной оптимизации и размывания налоговой базы. Но в реалиях 2024 года сформировался новый тренд, когда политические соображения оказываются сильнее, чем экономическая целесообразность.

Дополнительная информация: налоги в оффшоре.

Типичный пример такого подхода — обмен налоговой информацией. После 24 февраля 2022 года страны Запада фактически отказались от контактов с РФ в этом вопросе. Россия была вынуждена ввести симметричные меры, что выразилось в масштабном обновлении списков юрисдикций, с которыми сотрудничает Российская Федерация.

Редкая в последние 2 года положительная новость, связанная с налоговыми и финансовыми вопросами, касается конвенции BEPS / MLI. Россия официально сообщила о том, что соответствующие внутренние процедуры, обеспечивающие вступление в силу этого соглашения, практически завершены, но они касаются только 5 юрисдикций — Армении, Гонконга, Мексики, Румынии и Вьетнама.

Обмен информацией для целей КИК

Обновлённый перечень юрисдикций, которые не обеспечивают соблюдение мер по обмену информацией для целей контролируемых иностранных компаний (КИК), приведён в указе Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-17/914@. Он заменяет старый список, принятый ещё 28 октября 2022 года (№ ЕД-7-17/987@).

Дополнительная информация: налоговые соглашения.

Задача документа — юридическое регулирование принципов освобождения от налогообложения, если её источник — прибыль КИК. Изменений в новой версии немного.

Самое значимое — исключение из перечня нескольких государств и территорий:

• Антигуа и Барбуда;
• Вануату;
• Гана;
• Гренада;
• Кюрасао;
• Мальдивы;
• Оман;
• Острова Кука;
• Перу.

Страны, добавленные в список несотрудничающих юрисдикций:

• Германия;
• Латвия;
• Швейцария;
• Украина;
• Великобритания;
• США.

Базовых критериев включения в список два:

• отсутствие соглашения с РФ об обмене налоговой и финансовой информацией;
• значительные нарушения в обмене, односторонний отказ или отсутствие коммуникации с российской налоговой службой.

Контролируемые иностранные компании, которые ведут бизнес в странах, указанных в приказе ФНС № ЕД-7-17/914@, не могут претендовать на льготы по налогообложению или право на освобождение.

Дополнительная информация: налоговое планирование.

Обмен страновыми отчётами (CbC)

Юридическая база для выявления стран, которые нарушают двусторонние налоговые соглашения с РФ, — соответствующий приказ Федеральной налоговой службы. Последняя его версия (№ ЕД-7-17/915@) была опубликована 19 января 2024 года, дата вступления в законную силу — 22 января 2024 года.

Страны, игнорирующие / нарушающие свои обязательства по обмену в формате CbC (country by country) с Россией:

• Австралия;
• Австрия;
• Бельгия;
• Бермудские острова;
• Германия;
• Греция;
• Дания;
• Ирландия;
• Испания;
• Италия;
• Кипр;
• Люксембург;
• Нидерланды;
• Норвегия;
• Польша;
• Португалия;
• Румыния;
• Словения;
• Финляндия;
• Франция;
• Швеция;
• Япония.

Конвенция MLI BEPS

22 января 2024 года стало известно, что Россия завершила юридические процедуры, которые позволят имплементировать положения конвенции MLI BEPS в двусторонние налоговые соглашения. С учётом сложной международной обстановки и жёсткого санкционного давления на РФ изменения коснутся только 5 межгосударственных договоров — с Арменией, Вьетнамом, Гонконгом, Мексикой и Румынией.

Даты и налоговые события:

• налог у источника (касается дохода нерезидентов) — с 01.01.2025 г.;
• другие налоги — с 01.01.2025 г.

Страны:

• Вьетнам, Мексика, Румыния — см. выше;
• Армения — с 01.01.2024 / с 16.08.2024 (налог у источника / другие налоги);
• Гонконг — первый день налогового периода / 16.08.2024 (налог у источника / другие налоги).

Дополнительная информация: налоговая оптимизация.

Если вам нужна консультация по оптимизации налогообложения, направьте нам запрос на электронную почту.