[toggle title=»Оглавление»]
[/toggle]В начале июля Налоговое управление Соединенных Штатов Америки (IRS) начало активные действия по расследованию налоговой схемы, которая связана с Мальтийским пенсионным планом (MPP). Уже стало известно, что представители уголовного департамента IRS приехали на Мальту и связались с состоятельными американцами, которые являлись участниками MPP, и вручили им повестки. Некоторые эксперты отмечают, что это только начало масштабного и громкого разбирательства.
Что такое Мальтийский пенсионный план?
Мальтийский пенсионный план — это инструмент для планирования пенсионных выплат, который предоставляет ряд выгодных условий и льгот. В США также существуют подобные программы формирования индивидуальных пенсионных программ, и наиболее известными являются два варианта:
- традиционный индивидуальный пенсионный счет (IRA);
- Roth IRA.
Традиционный IRA предоставляет возможность физическим лицам вносить денежные средства на счет до вычета налогов. Это уменьшает налогооблагаемый доход за год, и позволяет людям откладывать деньги на пенсию. Однако налоги будут уплачиваться позже — с каждого снятия средств со счета.
В свою очередь, Roth IRA позволяет людям вносить деньги на индивидуальный счет после уплаты налогов. Таким образом, лицо не экономит на налогах в момент внесения средств, но налоги не будут взиматься после, в моменты снятия денег со счета после выхода на пенсию. То есть, физические лица могут выбрать, какой метод им больше подходит больше с учетом их доходов и ожидаемых выплат. Важно учитывать, что IRA и Roth IRA имеют ряд ограничений в отношении размеров взносов (установлены пороговые значения) и правил вывода средств.
Может быть интересно: «Атлантическая декларация устанавливает обновленные партнерские отношения США и Британии».
Мальтийский пенсионный план стал широко известным в Соединенных Штатах из-за его схожести с Roth IRA. Люди с высоким уровнем благосостояния не могли вносить большие суммы в Roth IRA из-за пределов дохода. Кроме того, взносы должны осуществляться только наличными, они не могут быть в форме ценных бумаг или имущества. Имея ограничения на допустимые инвестиции, Roth IRA не может инвестировать в нетрадиционные активы, такие как иностранные инвестиции, произведения искусства и т. д. Снятие средств со счета не может осуществляться без штрафных санкций до достижения возраста 59,5 лет, при этом применяется налог на прибыль несвязанного бизнеса (UBTI).
Индивидуальные пенсионные программы Мальты были приняты в рамках Закона о пенсиях 2011 года, положения которого вступили в силу 1 января 2015 года. Действие Закона заключается в обеспечении регулирования пенсионных схем, пенсионных фондов и соответствующих поставщиков услуг.
MPP являют собой льготные с точки зрения налогообложения сберегательные механизмы на Мальте, которые позволяют физическим лицам вносить активы в траст или другой инвестиционный инструмент. В отличие от традиционных IRA и Roth IRA, которые широко используются в США, MPP не устанавливают:
- требования, чтобы взносы ограничивались доходом, полученным от работы по найму или самозанятости;
- ограничений на суммы взносов;
- ограничений на виды активов, которые могут быть внесены.
Если в IRA возрастной порог для снятия средств составляет 59,5 лет, то в случае MPP выплаты могут начаться, когда участнику программы исполнится 50 лет (но не позднее 75 лет). Кроме того, распределенные доходы, полученные в рамках MPP, могут быть освобождены от мальтийского подоходного налога, если физическое лицо решит получать первоначальные и дополнительные денежные выплаты единовременно.
Информация по теме: «Мальта предоставляет налоговые льготы некоторым экспатриантам».
В 2011 году между Республикой Мальта и Соединенными Штатами Америки было заключено Налоговое соглашение. Основываясь на положениях соглашения налогоплательщики США могли создать на Мальте индивидуальные пенсионные планы в соответствии мальтийским Законом о пенсиях и вносить неденежные активы на счета (например, ценные бумаги). То есть, Налоговое соглашение между странами интерпретировалось особым образом, который стал использоваться как лазейка для уклонения от уплаты налогов в США.
Пенсионные выплаты в рамках MPP и действующего налогового соглашения позволяли частично или полностью освобождать доход и прибыль от налогообложения в соответствующей стране. Это объясняется также тем, что в соответствии с налоговым законодательством США взносы работодателя или работника в квалифицированный пенсионный план, а также доходы, накопленные в рамках такого плана, как правило, не облагаются налогом. Также отсутствуют требования к отчетности налогоплательщика об инвестициях в рамках плана, даже если он включает иностранные доходы или активы. Как правило, налог не взимается до тех пор, пока налогоплательщик не получит распределение доходов по плану.
Таким образом, состоятельные лица из Штатов могли создать так называемые оффшорные пенсионные фонды, в которых весь полученный доход не облагался налогом. Иностранные пенсионные планы, как правило, не рассматриваются в качестве квалифицированных планов для целей Закона, но при этом их налоговое регулирование в США является довольно сложным.
В зависимости от того, как структурированы такие фонды, они могут рассматриваться в соответствии с налоговым законодательством США в качестве:
- пассивных иностранных инвестиционных компаний;
- иностранных финансовых счетов;
- иностранных аннуитетов;
- иностранных трастов и т. д.
То, как налоговые органы классифицируют тот или иной пенсионный фонд, определяет, какой именно механизм налогообложения будет применяться.
Читайте также: «Налоговая служба США сможет получать информацию о банковских счетах граждан без их уведомления».
Реакция налоговых органов США
После того, как MPP стали активно использоваться и рекламироваться поставщиками услуг в качестве «технически легального» варианта сокращения налогового бремени в отношении накопленных средств, IRS предприняло ряд мер. Налоговое управление США стало работать в направлении изучения и урегулирования данного вопроса.
В июле 2021 года IRS включило Мальтийский пенсионный план в свой список под названием «Грязная дюжина». «Грязная дюжина» являет собой перечень самых распространенных и крупных мошеннических схем, с которыми могут столкнуться налогоплательщики США. Этот список обновляется Налоговой службой ежегодно.
Налоговое управление Соединенных Штатов Америки отметило, что обычно прибыль признается при отчуждении активов плана и распределении выручки, поэтому IRS изучает вопрос, чтобы определить действительность этих договоренностей и должны ли в таких случаях предоставляться льготы по Соглашению.
В декабре 2021 года США и Мальта заключили Соглашение о компетентных органах (CAA), чтобы закрыть лазейку, которая сформировалась из-за некорректного толкования налогового договора между странами. В рамках новых договоренностей было дано более узкое и точное определение пенсионного фонда для целей Договора.
Положения CAA устанавливают, что граждане и резиденты США не могут претендовать на пособия в соответствии с пунктом 1(b) статьи 17, а также статьей 18 Договора в отношении типа фонда, схемы или договоренности, описанных в пункте, включая установленную персональную пенсионную программу на Мальте в соответствии с Законом о пенсиях от 2011 года. CAA также уточняет, что пенсионные планы Мальты не «используются главным образом для управления или предоставления пенсий или пенсионных пособий» согласно договору, и, как следствие, они не могут предоставить отсрочку по уплате налогов по договору.
Дополнительная информация: «Какие страны попали в «список мониторинга» Минфина США?».
Последние события
Схема мальтийского пенсионного плана вносилась в список «Грязной дюжины» также и в 2022 и 2023 годах. Учитывая соглашение между США и Мальтой и заявление IRS о том, что оно будет проверять налогоплательщиков, инвестировавших в пенсионные программы Мальты, налогоплательщики США могут нести ответственность за уплату налога США на доход, полученный в рамках этих планов. Дополнительные штрафы могут применяться за непредставление соответствующих международных информационных деклараций.
6 июня 2023 года IRS и Министерство финансов выпустили предлагаемые правила, которые, в случае их принятия, классифицировали бы такие мальтийские пенсионные программы и аналогичные транзакции как зарегистрированные операции. То есть, MPP будут обозначаться как «котируемые операции», реализация которых будет требовать от участников MPP раскрытия информации, а соответствующие консультанты и поставщики услуг будут обязаны соблюдать требования по ведению документации. Кроме того, участники MPP будут подвергаться повышенным штрафным санкциям.
До июня 2023 года правоприменение мальтийского пенсионного плана в основном осуществлялось посредством гражданских налоговых проверок. Однако недавно отдел уголовных расследований IRS начал личные визиты к налогоплательщикам и консультантам, вручая повестки и проводя уголовные расследования в отношении лиц, которые способствовали этим сделкам. Под следствием находятся юристы, бухгалтеры, планировщики недвижимости и другие финансовые консультанты.
Некоторые специалисты отмечают, что обычно когда IRS расследует, являются ли транзакции схемами уклонения от уплаты налогов, оно сосредотачивается на людях и организациях, которые продвигали такие операции и содействовали транзакциям. Однако налогоплательщикам, которые были участниками MPP, вероятно, нужно будет уплатить штрафы и предоставить необходимую информацию в рамках новых требований.
Ожидается, что Налоговое управление продолжит разбирательство в отношении MPP и будет использовать гражданские налоговые проверки для устранения недостатков подоходного налога в отношении незарегистрированного дохода от этих транзакций. IRS, скорее всего, применит гражданско-правовые налоговые санкции к участникам этих транзакций. Кроме того, в некоторых случаях IRS может также налагать уголовные санкции на налогоплательщиков и организаторов транзакций.
Ознакомьтесь с другим материалом по теме: «Почему нужна диверсификация и защита активов – ошибка IRS привела к раскрытию конфиденциальной информации».