В августе 2023 года Россия устной нотой в одностороннем порядке приостановила применение большей части соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН) с Австрией. Этот шаг был сделан в ответ на западные санкции, в том числе включение РФ в «черный список» ЕС. Теперь уже в декабре 2023 года Австрия объявила о частичной приостановке договора. Приостановка соглашения будет иметь значительные последствия для налогоплательщиков двух стран.
Напомним, что в августе 2023 года российские власти в ответ на западные санкции приостановили действие около 30 СоИДН.
Налоговое соглашение между РФ и Австрией
Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Австрией было подписано в 2000 году и вступило в силу в 2002 году. Оно регулировало распределение налоговых прав между двумя странами по различным разновидностям доходов, таким как дивиденды, проценты, лицензионные платежи, зарплаты и другие. СоИДН также предусматривало снижение налоговых ставок на источник дохода, а также взаимную помощь в сборе налогов и обмене информацией.
В августе 2023 года Россия издала указ о приостановке применения большей части СоИДН с Австрией. Это означало прекращение применения сниженных ставок фискальной нагрузки на дивиденды, проценты, лицензионные платежи и другие виды доходов, а также отказ от взаимной помощи в сборе налогов и обмене информацией.
6 декабря 2023 года в Бюллетене федеральных законов Австрии было объявлено о частичном приостановлении СоИДН с РФ. Таким образом, Вена на неопределенное время приостановила применение некоторых его положений со своей стороны. Такое решение оказывает прямое влияние на бизнес между двумя странами, в частности:
- больше не будет применяться пониженная ставка налога у источника при выплате дивидендов;
- проценты, роялти и лицензионные платежи будут облагаться налогами, как в Австрии, так и в РФ;
- заработная плата работников-россиян, которые хотя бы частично работают в Австрии, будет облагаться налогами, как здесь, так и в России;
- отменяется определение постоянного представительства;
- отменяется предоставление административной помощи при исполнении налоговых требований.
Какие пункты налогового соглашения продолжают работать
Следует отметить, что ряд пунктов СоИДН между странами продолжают действовать и дальше. Речь идет:
- о получении статуса резидента;
- о взаимосогласительной процедуре (возможность урегулировать налогообложение между компетентными органами двух стран).
Частичная приостановка налогового соглашения не оказывает никакого влияния на процедуру обмена информацией. Так как Австрия отказалась от ее выполнения в одностороннем порядке еще в марте 2022 года.
Теперь стороны не лишены возможности без ограничений облагать доходы в соответствии с национальными законодательствами. А это приводит к двойному налогообложению прибыли. Учитывая сложившуюся ситуацию, компаниям и физическим лицам, которых могут затронуть изменения, рекомендуется изучить их влияние на бизнес.