[toggle title=»Оглавление»]

• Корпоративное налогообложение
  • Дополнительный налог для финучреждений
  • Налог на прибыль микропредприятий
• Налог на добавленную стоимость
  • Ставка НДС в размере 9%
  • Стандартная ставка НДС — 19%
  • Освобождение от НДС
• Подоходный налог физических лиц
• Заключение

[/toggle]

Министерство финансов Румынии 19 сентября 2023 года представило проект закона, положения которого предусматривают реализацию ряда фискально-бюджетных мер для обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости государства. Действие предлагаемого законопроекта вносит некоторые изменения в систему налогообложения.

Корпоративное налогообложение

С 1 января 2024 года планируется введение минимального налога с оборота для налогоплательщиков, оборот которых в предыдущем году превысил 50 млн евро. Кроме того, налогоплательщики, у которых за отчетный год налог на прибыль, исчисленный с начала отчетного периода или финансового года до конца квартала/года расчета, ниже налога с оборота, обязаны уплачивать налог на прибыль на уровне минимального налога с оборота. При этом налог с оборота рассчитывается по специальной формуле.

Дополнительный налог для финучреждений

Положения Законопроекта также предусматривают некоторые изменения в налогообложении кредитных организаций. Правила будут применяться к румынским юридическим лицам, а также к филиалам иностранных юрлиц. С 1 января 2024 года с них будет взиматься дополнительный налог. Помимо налога на прибыль, кредитные организации должны будут уплачивать налог с оборота, который рассчитывается как 1% от оборота.

Налог с оборота исчисляется, декларируется и уплачивается ежеквартально в следующем порядке:

• за I-III кварталы — до 25-го числа следующего месяца после квартала, за который производится уплата;
• за IV квартал — до 25 марта следующего года.

Для целей налога на прибыль налог с оборота представляет собой невычитаемый расход.

Может быть интересно: «Специальный налоговый режим для цифровых кочевников в Румынии».

Налог на прибыль микропредприятий

Предусмотрены также новые ставки налога на прибыль микропредприятий. С 1 января 2024 года налог на прибыль по ставке 1% будет взиматься с микропредприятий, годовой оборот которых не превышает 60 тыс. евро. Налог по 3% ставке будет применяться к компаниям с годовым оборотом свыше 60 тыс. евро или к предприятиям, которые осуществляют установленные в Законопроекте виды деятельности (разработка/редактирование программного обеспечения, гостинично-ресторанный бизнес, юридические услуги и т. д.) 

Налог на добавленную стоимость

Законопроект содержит положения, которые вносят поправки в Налоговый Кодекс страны в отношении применения налога на добавленную стоимость (НДС). С января следующего года ставки НДС будут изменены следующим образом:

Ставка НДС в размере 9%

Пониженная ставка НДС в размере 9% будет применяться к следующим операциям (в настоящее время подпадают под действие 5% ставки налога на добавленную стоимость):

1. Предоставление жилья в рамках социальной политики, включая земельные участки, на которых оно построено, в соответствии с условиями, установленными Налоговым Кодексом. В порядке исключения предлагается сохранить пониженную ставку НДС в размере 5% в период с 1 января по 31 декабря 2024 г. для правовых актов, заключенных в период с 1 января по 31 декабря 2023 г., объектом которых является авансовый платеж на приобретение такого жилья.
2. Поставка и установка фотоэлектрических панелей, солнечных тепловых панелей, тепловых насосов и других высокоэффективных систем отопления, отвечающих определенным параметрам. Для того чтобы воспользоваться льготной ставкой НДС по данным операциям, покупатели обязаны оформить декларацию в соответствии с образцом из Приложения к Налоговому Кодексу.
3. Поставка и установка компонентов для ремонта и/или расширения систем, упомянутых в предыдущем пункте. 

Стандартная ставка НДС — 19%

Стандартная ставка НДС в размере 19% будет применяться к следующим видам услуг:

• предоставление прав пользования спортивными объектами, деятельность которых классифицируется по кодам NACE 9311 и 9313;
• перевозка людей в туристических или рекреационных целях с использованием определенных поездов или транспортных средств;
• услуги, заключающиеся в обеспечении доступа на спортивные мероприятия, а также на ярмарки, в парки развлечений и парки отдыха, деятельность которых классифицируется по кодам NACE 9321 и 9329.

Применение стандартной ставки НДС 19% также предусмотрено для некоторых поставок товаров, которые в настоящее время подпадают под ставку НДС 9%. Это распространяется на:

• безалкогольные напитки, классифицируемые по коду НК 2202 (включая безалкогольное пиво);
• продукты питания с добавлением сахара, содержание сахара в которых составляет не менее 10 г/100 г продукта, кроме сладкого хлеба (также известного как «cozonac» на румынском языке) и печенья.

Освобождение от НДС

Начиная с 1 января 2024 года, недавно введенное освобождение от НДС для определенных видов деятельности сохраняется только в том случае, если такие операции осуществляются в отношении некоммерческих организаций, зарегистрированных в публичном Реестре, организованном налоговой службой правительства Румынии. Это распространяется на такие виды деятельности:

• строительство, реконструкцию, модернизацию гостиничных объектов государственной сети; 
• поставки медицинского оборудования, машин, приборов и т. д.;
• ремонт, аренду и лизинг таких товаров для гостиничных объектов государственной сети или некоммерческих организаций. 

Исключается возможность применения прямого освобождения от НДС таких поставок товаров/услуг. Доступным остается только освобождение путем возмещения НДС (на условиях, установленных законодательством).

Читайте также: «В Италии ввели налог на сверхприбыль банковских организаций».

Подоходный налог физических лиц

После принятия и публикации Закона, заработная плата работников сферы IT, строительства, сельского хозяйства и пищевой промышленности, а также их совокупный доход от работодателя, превышающий 10 тыс. леев, больше не будет подлежать освобождению от налога. Кроме того, работники, осуществляющие деятельность в строительстве, сельском хозяйстве и пищевой промышленности, больше не смогут пользоваться освобождением от уплаты взносов в фонд медицинского страхования и взносов по страхованию труда.

Также Законопроект предусматривает, что с 1 января 2024 года с физических лиц, владеющих жилыми зданиями в Румынии, стоимость которых превышает 2 500 000 леев, будет взиматься налог в размере 0,3% с разницы между налогооблагаемой стоимостью здания и указанным пороговым значением. К физическим или юридическим лиц, имеющих в собственности автомобили, зарегистрированные в Румынии, стоимость которых превышает 375 тыс. леев, с 1 января 2024 года будет применяться налог в размере 0,3% от разницы между стоимостью приобретения и порогом в 375 000 леев.

Кроме того, с начала следующего года доходы из других источников, которые не идентифицируются, будут облагаться налогом по ставке 70% от скорректированной налогооблагаемой базы. Налоговые органы будут устанавливать сумму подоходного налога и соответствующие сборы за просрочку платежа.

Информация по теме: «Болгария планирует покрыть дефицит бюджета за счет налога на сверхприбыль для всех отраслей экономики».

Заключение

В законопроекте предлагаются и другие меры поддержки усилий по возмещению бюджетного дефицита, в том числе меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов и другими правонарушениями. Министерство финансов Румынии начало консультации по предлагаемому законопроекту о финансовой устойчивости.