12 ноября 2024 года Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) выпустило руководство CTGTXR1 по заполнению декларации по корпоративному налогу. Руководство содержит ключевые рекомендации по оформлению, обязательные требования к отчетности и правила трансфертного ценообразования.

Кто должен ознакомиться с новым руководством ОАЭ

Новое руководство CTGTXR1 выделяется подробностью и системностью разъяснений для налогоплательщиков ОАЭ. Одной из его ключевых целей является упрощение подачи налоговой декларации и формирование четкого понимания необходимых действий. Документ детально описывает требования к заполнению онлайн-отчета, предоставляя инструкцию для каждого поля в том порядке, в котором они появляются.

В зависимости от статуса налогоплательщика, руководство может требовать данные о структуре компании, источниках дохода, прибыли от местной либо международной деятельности, а также информацию о применимых налоговых льготах. Такая структура дает налогоплательщикам четкие ориентиры по форме и комплекту приложений, подлежащих включению в отчетность.

Руководство рекомендуется к изучению всем, кто подает налоговую декларацию за соответствующий период, поскольку оно помогает выбрать и правильно заполнить именно те поля, которые относятся к конкретному налогоплательщику. Напомним, что первые декларации должны быть поданы 31 декабря 2024 года. Это требование касается компаний, чей финансовый год начался 1 июня 2023 года или позже и завершился 31 марта 2024 года или раньше.

Особенности подачи налоговой декларации

Согласно законодательству, налогоплательщики обязаны подать декларации в течение 9 месяцев после окончания налогового года. Отправка документа осуществляется онлайн через платформу EmaraTax.

Налоговая декларация состоит из нескольких частей. Она позволяет сообщить о своем налогооблагаемом доходе, включая все соответствующие корректировки, такие как заявленные освобождения, а также льготы. Документ состоит из следующих разделов:

• A — информация о налогооблагаемом лице;
• B — выбор опций;
• C — график бухгалтерского учета;
• D — бухгалтерские корректировки и освобожденный доход;
• E — льготы;
• F — другие корректировки;
• G — налоговые обязательства и налоговые кредиты;
• H — обзор и декларация;
• I — приложения.

В декларации открываются только те поля, которые доступны налогоплательщику исходя из особенностей его деятельности.

Кто должен подать декларацию?

Налоговую декларацию должны заполнить следующие категории налогоплательщиков в ОАЭ:

• юридические лица-резиденты/нерезиденты (например, с постоянным представительством в ОАЭ);
• физические лица-резиденты/нерезиденты (например, постоянно проживающие в ОАЭ);
• квалифицированные лица из свободных экономических зон, соответствующие установленным требованиям;
• налоговые группы, созданные с одобрения FTA по заявлению головной компании и её дочерних предприятий;
• некорпоративные партнерства, зарегистрированные как отдельные налогоплательщики;
• освобожденные лица (некоторые из них обязаны заполнять декларацию, если ведут налогооблагаемую деятельность).

Принципы трансфертного ценообразования и пороговые значения

Немаловажной частью нового руководства стали правила по трансфертному ценообразованию. Теперь налогоплательщики обязаны отчитываться о транзакциях между аффилированными лицами, если их совокупный размер превышает 40 млн дирхамов (~$10,9 млн). Эти требования касаются сделок, которые могут влиять на корпоративные налоговые обязательства, и направлены на предотвращение выведения прибыли из-под налогообложения.

В случае превышения вышеуказанного ограничения, по таким отдельным категориям понадобится раскрыть информацию, если по ним совокупные транзакции превышают 4 млн дирхамов (~$1,1 млн):

• продажа товаров;
• предоставление услуг;
• интеллектуальная собственность; 
• проценты.

Это ограничение требует более детальной отчетности, способствующей предотвращению манипуляций с доходами и затратами внутри холдинговых и связанных структур.

Приложение для сделок с взаимосвязанными лицами заполняется только в случае, если общая сумма таких сделок превышает 500 000 дирхамов (~$136 000). Также необходимо указать тех лиц, которые получили от налогоплательщика выгоду, превышающую 500 000 дирхамов.

При расчете указанных ограничений выплата дивидендов не учитывается. 

Корректировки в налоговой декларации и обязательства для лиц в свободных зонах

Если в предыдущей налоговой декларации была допущена ошибка, которая привела к снижению налога на сумму не более 10 000 дирхамов, ее можно исправить в текущем периоде через корректировку. Такой подход позволяет налогоплательщику избежать необходимости подавать отдельную исправленную декларацию, что упрощает процесс внесения изменений и экономит время. Важно отметить, что данная возможность применяется только для ошибок, которые не приводят к значительному изменению суммы налога.

Для компаний, работающих в свободных зонах, введено обязательство отчитаться о среднем числе постоянных сотрудников за год. Это значение рассчитывается как среднее число сотрудников на начало и конец отчетного периода. Такое требование важно для обеспечения точности данных о трудовых ресурсах компании и может использоваться для различных фискальных и статистических целей.

Кроме того, для корректного заполнения документа обязательно нужно приложить финансовые отчеты. Это важно для обеспечения прозрачности и точности представленных данных, а также для выполнения всех законодательных требований.

В заключение, новое руководство CTGTXR1 по заполнению декларации в ОАЭ представляет собой важный шаг к упрощению налоговой отчетности. Оно дает четкие инструкции для налогоплательщиков, помогая правильно заполнять отчетность в соответствии с их деятельностью. Обязательные требования, включая правила трансфертного ценообразования и корректировки деклараций, способствуют повышению прозрачности, предотвращению налоговых манипуляций. Это руководство важно для всех компаний, осуществляющих деятельность в ОАЭ, и требует внимательного подхода к срокам подачи и корректному оформлению налоговых данных.