Резиденты Испании обязаны декларировать криптовалютные активы, превышающие €50 000, которые хранятся на иностранных платформах, начиная с января 2024 года. Специально для выполнения указанного требования испанское налоговое ведомство (AEAT) анонсировало новую форму 721. Период подачи этой деклараций с 1 января по 31 марта 2024 года. Однако в ней уже следует указать криптовалютные средства, хранящиеся на счетах налогоплательщиков на 31 декабря 2023 года.
Отчетность о криптовалюте в Испании
Требование о предоставлении налоговой отчетности распространяется на индивидуальных налогоплательщиков и компании, зарегистрированных в Испании при соблюдении одновременно таких условий:
- остатки криптовалюты на кошельках или счетах превышают €50 000;
- криптовалюта хранится за границей.
Следует отметить, что виртуальные валюты считаются находящимися за границей, если физическое или юридическое лицо либо постоянное представительство, где хранятся криптоактивы, или которое оказывается услуги по защите частных криптографических ключей от имени третьих лиц, не обязано отчитываться перед испанским налоговым ведомством.
Узнать статус поставщика виртуальных активов можно на сайте Национального банка Испании.
Форма 721
Форма 721, опубликованная 29 июля 2023 года, представляет собой обязательную декларацию, введенную AEAT для мониторинга и регулирования владения и операций с виртуальными валютами резидентами Испании за границей. В указанной отчетности налогоплательщики обязаны раскрывать следующую информацию:
- наименование компании / имя, фамилию;
- налоговый номер;
- разновидность криптовалюты;
- баланс на каждой бирже и криптокошельке на 31 декабря;
- дату покупки и дату продажи криптовалюты.
Декларация подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте AEAT. Несвоевременная подача или неточная информация в декларации может привести к штрафам.
Также граждане, которые не владеют криптовалютой на сумму более €50 000, но хранят активы на личных кошельках, должны сообщать о своих сбережениях через испанскую стандартную форму декларации налога на богатство № 714.
Узнайте, как зарегистрировать бизнес в Испании.
Налоги с криптовалюты в Испании
Налог, который владельцы криптовалют должны учитывать при подаче декларации о доходах, — это налог на доходы физических лиц (IRPF). Обязательства по его уплате возникают, если результат продажи и/или совершения операций с криптовалютами положительный. Аналогичное правило действует и в отношении прироста капитала.
В Испании применяется прогрессивная шкала начисления налога на доходы физических лиц:
| Годовой доход, € | Размер налога |
| до 6 000 | 19% |
| от 6 000 до 50 000 | 21% |
| от 50 000 до 200 000 | 23% |
| от 200 000 до 300 000 | 27% |
| более 300 000 | 28% |
Следует отметить, что помимо налоговой ставки, утвержденной государством, в Испании дополнительно применяются еще ставки на уровне каждого автономного региона.
За нарушение налоговых правил в Испании предусмотрены штраф, который составляет от €100, либо тюремное заключение. Все зависит от серьёзности нарушения.
Криптовалютное законодательство
Введение формы 721 — еще один шаг Испании по ужесточении налогообложения криптовалюты. В апреле текущего года было отправлено ~328 000 предупреждений держателям криптовалют, которые не задекларировали владение криптоактивами за 2022 год. Также в ноябре 2022 года Национальная комиссия по ценным бумагам Испании (CNMV) подала иск против местного провайдера Miolos S.L. за нарушение правил рекламы криптовалют. Компанию обвиняют в отсутствии предупреждения о рисках, а также в том, что она не получала одобрения на маркетинговые мероприятия.
В этом году Испания внедрила еще ряд криптовалютных правил. Министерство экономики заявило, что предстоящее криптовалютное законодательство ЕС, MiCA, вступит в силу в стране в декабре 2025 года — на 6 месяцев раньше запланированного срока. Таким образом, Испания хочет стать первой страной ЕС с полноценным законодательством по криптовалюте.
Что такое MiCA?
В 2023 году многие страны мира начали процессы гармонизации национальных законодательств с требованиями ЕС по урегулированию криптовалют — The Markets in Crypto-Assets (MiCA).
Инициатива MiCA направлена на установление единообразных правил для криптоактивов по всему ЕС, способствуя прозрачности и безопасности на быстро растущем рынке криптовалют. Эти требования касаются всех участников крипторынка: эмитентов, поставщиков услуг и инвесторов.
Закон также направлен на уменьшение фрагментации среди государств-членов ЕС и уделение приоритетного внимания защите инвесторов. Он требует четкого раскрытия информации для расширения возможностей инвесторов и предусматривает лицензирование поставщиков услуг криптоактивов. Для обеспечения указанных целей, планируется ввести обязательное декларирование последних, что должно упростить трансграничные операции и снизить риски сделок.
Как и испанские регуляторы, другие юрисдикции могут уточнять и расширять налоговые правила, связанные с транзакциями с криптовалютами, гарантируя, что физические и юридические лица выполняют свои налоговые обязательства с криптосделок.
Помимо обычных методов, таких как ужесточение требований AML/KYC и мер по защите потребителей, к числу других потенциальных подходов относятся регулирование стейблкоинов и трансграничное нормативное сотрудничество.
Учитывая глобальный характер криптовалют, регулирующие органы могут расширить сотрудничество для создания гармонизированных международных стандартов для отрасли, сокращения регуляторного арбитража и облегчения трансграничных транзакций.