НДС и налог на прибыль – важнейшие источники пополнения бюджета России. Соответствующие статьи Налогового кодекса РФ проработаны хорошо, острой необходимости в значимых изменениях не было. Но нормативы, действующие в обычное время, не всегда показывают достаточную эффективность в условиях санкций. Отдельные положения налогового законодательства требовали скорейших изменений.
Новый законопроект № 369931-8, поступивший на рассмотрение в Государственную думу России 31 мая 2023 года, предусматривает несколько важных изменений, касающихся в том числе НДС и налога на прибыль. Предварительный текст документа размещён на официальном сайте ГД, о сроках рассмотрения новшеств информации пока нет.
Внимание! Если вы хотите позаботиться о минимизации налоговой нагрузки на свой международный бизнес ещё до его фактической регистрации, важно максимально ответственно подойти к выбору юрисдикции. Обсудить оптимальные варианты практической реализации проекта вы сможете в рамках индивидуальной консультации.
Освобождение от НДС услуг застройщика, вариант 1:
- если они предоставляются (оказываются) по схеме долевого строительства и основаны на Федеральном законе № 214-ФЗ (30.12.2004 г.);
- объект – нежилые помещения (машинные места, гаражи);
- расположение объекта(-ов) – многоквартирные жилые дома.
Освобождение от НДС услуг застройщика, вариант 2:
- строительство помещений, рассчитанных на временное проживание (без предоставления постоянной регистрации);
- строительство ведётся в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ (30.12.2004 г.).
Другие важные изменения, касающиеся НДС:
- увеличение лимита со 100 до 300 рублей на покупку (создание) одной единицы товара (услуги, работы), если они впоследствии будут переданы в рекламных целях (при условии освобождения от налога на добавленную стоимость);
- конкретизация налоговых обязательств по НДС в отношении земельных участков, передаваемых во временное пользование органами власти и/или местного самоуправления (по действующему законодательству выплачивать налог на добавленную стоимость должен временный владелец);
- особенности практического внедрения ЭБГ (электронной банковской гарантии), она будет передаваться в налоговую службу, если НДС возмещается непосредственно самими гарантами.
Налог на прибыль
Важнейший источник наполнения бюджета. Российские ставки (основная – 20%, есть пониженные) – далеко не самые высокие в мире, среднемировые показатели существенно выше – 24%. Поэтому критика налоговой политики в РФ, основанная на «чрезмерных налогах», необъективная. Однако это не означает, что юридические моменты, связанные с налогом на прибыль организаций, не нуждаются в корректировке.
Важные изменения, касающиеся налога на прибыль в России:
- для обособленных подразделений при расчёте налога на прибыль исключён показатель «расходы на оплату труда»;
- ограничение по учёту убытков в размере 50% в действующем налоговом периоде, если они были получены ранее, продлено до 2030 года;
- установление новых правил расчёта стоимости имущества для тех случаев, когда расходы у самого плательщика налогов отсутствовали, либо факт получения имущества приводил к юридическому признанию внереализационных доходов;
- новые правила постановки на налоговый учёт амортизируемого имущества, если для деятельности налогоплательщика оно уже не используется, но остаётся в его собственности (расчёт остаточной стоимости на дату, когда использование имущества было фактически прекращено);
- введение в налоговую практику списка типов договоров страхования, по которым будет производиться учёт расходов для налогообложения;
- использование повышающего коэффициента к расходам на научно-исследовательские работы будет упрощено (в части его документального подтверждения);
- регионы получат возможность самостоятельно, без консультаций с федеральным центром, устанавливать пониженные налоговые ставки, если организация работает на основе специального инвестиционного контракта (без участия официальных структур Российской Федерации);
- дополнительные уточнения для структур, которые уже работают на основе пониженных ставок (если организация является стороной инвестиционного проекта);
- введение перечня исключений для организаций, являющихся участниками региональных инвестиционных проектов, если последние указаны в запретительных списках на производство товаров, подлежащих дополнительному акцизному сбору;
- добавление имущественных прав к перечню активов, передаваемых унитарным организациям от собственника предприятия и не включаемых в налогооблагаемую базу;
- дополнительные ограничения для организаций, которые используют положения СИДН для минимизации налогообложения или уклонения от него.
Дополнительная информация по налогообложению в России:
- сравнение налоговых обязательств в России и других странах;
- налоги для россиян, живущих за границей;
- налогообложение граждан России, работающих на западные компании;
- налоговые обязательства для индивидуальных предпринимателей и самозанятых, выехавших из России;
- налоги для богатых в России;
- пересмотр налоговых соглашений с дружественными странами;
- налоги для россиян, у которых есть счета в иностранных банках;
- рост налоговой нагрузки на бизнес в России.