Мидшорный статус Гонконга – одна из важнейших причин экономического процветания юрисдикции. Налоговое законодательство города-государства долгое время считало оффшорные доходы иностранными. Поэтому компании с регистрацией в Гонконге, ведущие бизнес за пределами страны, налоги фактически не платили.
Но отношение к оффшорам в последние 10 лет сильно изменилось, и не в лучшую сторону. Поэтому безналоговые территории и мидшоры использовать для агрессивной налоговой оптимизации в реалиях современной цифровой экономики стало крайне сложно, в большинстве случаев такие действия трактуются как незаконные.
[contact_us_banner form_id=»5″]Власти Гонконга были вынуждены пересмотреть своё отношение к оффшорным доходам. Налоговое освобождение для них в законодательстве осталось, но условия применения льготы стали существенно жёстче. Основное (но не единственное) квалификационное требование – реальное экономическое присутствие в Гонконге (substance).
Один из первых правовых прецедентов – решение Налогового управления Гонконга по делу № 70, вынесенное ещё 26 июня 2023 года (информация о нём появилась в специализированных сетевых СМИ только 18 сентября). Правовой документ, ставший основанием для вердикта, – Постановление о внутренних доходах (IRO, Inland Revenue Ordinance), раздел 15K.
Официальное рассмотрение дела позволило уточнить и конкретизировать юридическую трактовку важнейших положений нового режима освобождения от налогов на доходы из иностранных источников (FSIE, Foreign-Sourced Income Exemption), появившегося в 2022 году. Основное новшество – фактическое введение налоговых обязательств по оффшорному пассивному доходу.
Теперь такой доход в большинстве случаев будет трактоваться как внутренний, вследствие чего у компаний, его получающих, возникают налоговые обязательства. Важно уточнить, что новшество в его актуальной редакции относится только к субъектам транснациональных корпораций (MNE, Multinational Enterprise). Поэтому говорить о том, что Гонконг уже не является мидшором, безосновательно.
Также стоит понимать, что при соблюдении ряда условий нулевое налогообложение сохраняется. Важнейший критерий – соответствие требованиям и критериям, регламентирующим реальное экономическое присутствие в Гонконге (substance), на что раньше мало кто обращал внимание. Однако официальных комментариев налоговой службы, уточняющих необходимый объём substance, пока не последовало.
Дополнительная информация по налогам в Гонконге:
- Новшества в правилах подачи налоговых деклараций в Гонконге.
- Налогообложение доходов MNE за границей.
- Гонконг задерживает внедрение глобального минимального налога.
- Налоги в рассрочку в Гонконге.
- Корпоративное налогообложение в Гонконге.